مع مقدمة ضريبة الشركات في الإمارات، اتخذت دولة الإمارات العربية المتحدة خطوة مهمة نحو التوافق مع الحد الأدنى من المعايير الضريبية العالمية الموضحة في الركيزة الثانية لمشروع تآكل القاعدة وتحويل الأرباح (BEPS) التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
وفقًا للتشريعات الضريبية للشركات، فإن الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) هو شركة تعمل داخل منطقة حرة (يحق لها الحصول على معدل ضريبة بنسبة 0٪) وتحافظ على حالة الإعفاء الضريبي وفقًا للقوانين الحاكمة لتلك المنطقة. يقتصر هذا الإعفاء على المنطقة الجغرافية للمنطقة الحرة والدخل المؤهل الناتج عن الشركات العاملة في هذه المناطق. ومع ذلك، فإن التغلب على تعقيدات هذا التشريع وضمان الامتثال الكامل يشكل تحديًا كبيرًا للشركات.
في هذه المدونة، سنقوم بتبسيط هذه التعقيدات ونوفر لك فهمًا متعمقًا لقواعد QFZP. سنشرح من يعتبر شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة، وما الذي يعتبر دخلًا مؤهلًا، وكيف سيتم فرض ضرائب على شركات المنطقة الحرة إذا حصلوا على دخل غير مؤهل.
فهم الأعمال التجارية في البر الرئيسي والمنطقة الحرة
في الإمارات العربية المتحدة، لديك خيار إنشاء عملك إما في البر الرئيسي أو في واحدة من 46 منطقة حرة. يعتمد الاختيار بين إعداد البر الرئيسي أو المنطقة الحرة على طبيعة عملك والسوق المستهدف وأي احتياجات عمل محددة.
- الأعمال التجارية في البر الرئيسي مسجلة لدى دائرة التنمية الاقتصادية (DED) في كل إمارة من الإمارات العربية المتحدة. يمكنهم التجارة بحرية عبر الإمارات العربية المتحدة وكذلك مع دول أخرى. ال القانون الاتحادي في دولة الإمارات تم تعديله للسماح للمستثمرين الأجانب بامتلاك ما يصل إلى 100٪ من شركتهم في البر الرئيسي في أنشطة تجارية محددة. يتضمن ذلك بعض الخدمات المهنية التي يمكن أن تكون مملوكة لأجانب بنسبة 100٪. ومع ذلك، قد لا تزال بعض الصناعات، مثل التمويل والمصارف والتأمين، تتطلب جزءًا من المساهمة الإلزامية من قبل الشركاء الإماراتيين. اعتبارًا من عام 2023، يتعين على هذه الشركات قانونًا تقديم الإقرارات الضريبية ودفع ضريبة الشركات بنسبة 9٪ على دخلها الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي كل عام.
- المناطق الحرة تقدم ملكية أجنبية بنسبة 100٪ للشركات. يجب أن تكون هذه الشركات مسجلة لدى سلطة المنطقة الحرة المعنية حيث تجري عملياتها. إلى جانب الشركات الموجهة للتصدير، تركز هذه المناطق على صناعات مختلفة مثل التجارة والخدمات اللوجستية والتصنيع والتكنولوجيا أيضًا. يُحظر على شركات المنطقة الحرة التداول المباشر داخل البر الرئيسي لدولة الإمارات العربية المتحدة دون شريك أو موزع محلي. ومع ذلك، يمكنهم التجارة بحرية داخل المنطقة الحرة نفسها ومع الدول الأخرى. تُعفى شركات المنطقة الحرة المؤهلة من دفع أي نوع من ضرائب الشركات.
من هو الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)؟
لكي تعتبر شخصًا مؤهلًا من المنطقة الحرة، يجب أن تستوفي شركتك هذه الشروط كما هو موضح في المادة 18 من قانون ضريبة الشركات:
- التسجيل لدى هيئة المنطقة الحرة في الإمارات العربية المتحدة: يجب تسجيل نشاطك التجاري لدى هيئة المنطقة الحرة داخل الإمارات العربية المتحدة والحفاظ على وجود كبير في الدولة. وهذا يضمن الاعتراف بشركتك ككيان شرعي يعمل داخل المنطقة الحرة وتخضع لوائحها وفوائدها.
- المشاركة في الأنشطة المؤهلة وكسب الدخل المؤهل: يجب أن تشارك مؤسستك في الأنشطة المؤهلة على النحو المحدد في قانون CT. يجب تصنيف الدخل الذي يكسبه عملك من هذه الأنشطة كدخل مؤهل. للتأهل للإعفاء، يجب «عدم اختيار» الخضوع لضريبة الشركات الإماراتية وفقًا للمادة 19 من المرسوم بقانون.
- الامتثال للوائح تسعير التحويل في الإمارات العربية المتحدة: يجب أن يتوافق نشاطك التجاري مع لوائح تسعير التحويل في الإمارات العربية المتحدة على النحو المحدد في المادتان 34 و55 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. تضمن هذه اللوائح أن المعاملات بين الكيانات ذات الصلة تتم بشكل مستقل أو بالقيمة السوقية العادلة. تهدف هذه القاعدة إلى منع التهرب الضريبي أو التلاعب من خلال المعاملات داخل الشركة.
إذا لم تستوف شركتك أيًا من هذه الشروط خلال فترة ضريبية، فستفقد الحالة الضريبية الخاصة من بداية تلك السنة. ومع ذلك، هناك استثناءات ويمكن للوزير أن يقرر الشروط التي بموجبها قد تحتفظ مؤسستك بوضعها الخاص أو تفقدها بدءًا من تاريخ مختلف.
ما هو الدخل المؤهل؟
بصفتك شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة، يمكنك الاستفادة من معدل ضريبة الشركات بنسبة 0٪ على دخلك المؤهل. يتم الحصول على هذا الدخل من الأنشطة التجارية المؤهلة التي تتم داخل المنطقة الحرة المعينة. ال قرار مجلس الوزراء الإماراتي رقم 55 لسنة 2023 يحدد معايير الدخل المؤهل:
- المعاملات مع أشخاص آخرين من المنطقة الحرة: يتأهل الدخل الذي تحصل عليه شركتك من المعاملات مع كيانات المنطقة الحرة الأخرى. يستثني هذا أي دخل من الأنشطة التي حددها الوزير على أنها «أنشطة مستبعدة».
- المعاملات مع أشخاص من خارج المنطقة الحرة: يمكن أيضًا أن يتأهل الدخل الذي تجنيه مؤسستك من المعاملات مع شركات البر الرئيسي، ولكن فقط إذا كانت الأنشطة تستوفي القواعد ولم يتم تصنيفها على أنها أنشطة مستبعدة. هناك أيضًا حد أدنى لهذا الدخل، مما يضمن بقاءه جزءًا صغيرًا من إجمالي أرباحك.
- الحد الأدنى من المتطلبات: يشير هذا إلى مستوى الدخل المسموح به الذي يمكن أن يحققه عملك من الأنشطة غير المؤهلة مثل QFZP. في حين أنه قد يُسمح ببعض الدخل من أنشطة مثل تأجير المساحات المكتبية، إلا أنه لا يمكن أن يكون جزءًا كبيرًا من عمليات عملك. يتم تحديد الحدود الدنيا والحسابات المحددة من قبل السلطات المختصة.
في هذا السياق، يعد مفهوم المستلم المستفيد أمرًا بالغ الأهمية لتحديد مصدر دخلك المؤهل. إنه كيان يتمتع في النهاية بمزايا خدماتك أو سلعك وليس وسيطًا ينقلها ببساطة.
الدخل المؤهل للمؤسسات الدائمة (PEs)
إذا كان لشركتك في QFZP حضور تشغيلي كبير خارج المنطقة الحرة (على سبيل المثال، مستودع في البر الرئيسي لدولة الإمارات العربية المتحدة)، فقد تعتبر هذه العملية الخارجية «منشأة دائمة» (PE). سيخضع أي دخل ناتج عن هذا PE لضريبة الشركات بنسبة 9٪ من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
الدخل المؤهل للممتلكات غير المنقولة الموجودة في المنطقة الحرة
يعتبر أي دخل يتم الحصول عليه من تأجير عقار تجاري يقع داخل المنطقة الحرة دخلاً مؤهلاً. ومع ذلك، هناك استثناء هنا لأن الإيرادات من التأجير للشركات خارج المنطقة الحرة لأغراض تجارية لا تعتبر دخلاً مؤهلاً.
ما الذي يعتبر نشاطًا مؤهلًا؟
بموجب المادة 18 من قانون ضريبة الشركات الإماراتي، تعتبر الأنشطة التالية التي يقوم بها شخص مؤهل من المنطقة الحرة أنشطة مؤهلة:
- إنتاج السلع أو المواد.
- معالجة السلع أو المواد.
- خدمات إعادة التأمين تحت إشراف السلطة المختصة بالدولة.
- إدارة الأموال تحت العين الساهرة للهيئة التنظيمية للدولة.
- ملكية الأسهم والأوراق المالية.
- إدارة السفن وتشغيلها.
- خدمات إدارة الثروات والاستثمارات التي تتم مراقبتها من قبل السلطة التنظيمية للدولة.
- تمويل وتأجير الطائرات، بما في ذلك محركاتها ومكوناتها القابلة للتبديل.
- توزيع السلع أو المواد من منطقة محددة إلى عميل إعادة البيع، بما في ذلك أي تعديل أو معالجة لهذه السلع لأغراض إعادة البيع.
- تقديم خدمات المقر للجهات التابعة.
- تقديم خدمات الخزانة والتمويل للأطراف المرتبطة.
- تقديم الخدمات اللوجستية.
- إجراء أي أنشطة داعمة تتعلق بالخدمات المذكورة أعلاه.
ما هي قاعدة دي مينيميس؟
بصفتك QFZP، تتمتع شركتك بمعدل ضريبة الشركات بنسبة 0٪ على دخلها المؤهل. ومع ذلك، قد يدر أيضًا بعض الدخل من الأنشطة غير المؤهلة. لا تدرج حكومة الإمارات العربية المتحدة هذه الأنشطة على أنها مؤهلة لمعدل ضريبة الشركات بنسبة 0٪.
هنا، قاعدة الحد الأدنى يدخل حيز التنفيذ ويحدد أنه إذا كان عملك هو QFZP ولكن لديه بعض الدخل غير المؤهل، فلا يزال بإمكانه التأهل للحصول عليه إعفاء ضريبي للشركات. ولكن لكي تكون مؤهلاً للحصول على هذه الميزة، يجب أن تستوفي معايير التأهيل الخاصة بقاعدة De Minimis.
وفقًا للقواعد، إذا كان الدخل الذي تحققه من الأنشطة غير المؤهلة أقل من مبلغ De Minimis، فلا يزال بإمكانك الاستفادة من معدل ضريبة الشركات بنسبة 0٪ على إجمالي الدخل. يمكن أن يكون هذا الحد إما 5٪ من إجمالي إيراداتك أو 5 ملايين درهم إماراتي، أيهما أقل.
قم بتحسين إدارة النفقات الخاصة بك مع Alaan
سواء كانت شركتك من الأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة (QFZP) أم لا، فإن مراقبة نفقات عملك عن كثب أمر بالغ الأهمية. يمكن أن يساعدك الحصول على رؤية في الوقت الفعلي لأنماط الإنفاق في تحديد التسربات النقدية المحتملة، واتخاذ الإجراءات التصحيحية في الوقت المناسب، وإنشاء ميزانيات واقعية وتوقعات مستقبلية.
مع بطاقة Alaan للشركات وحلول إدارة الإنفاق، يمكنك:
- تتبع النفقات في الوقت الفعلي: تضمن Alaan تسجيل جميع نفقاتك المخصومة من الضرائب. يمكن أن يساعدك ذلك في زيادة مدخراتك الضريبية إلى أقصى حد وضمان الامتثال لقانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة.
- تقليل الخطأ البشري في تقارير النفقات: من خلال التشغيل الآلي لعملية إعداد تقارير النفقات الخاصة بك، تساعد Alaan على تقليل الأخطاء وضمان الدقة في الإيداعات الضريبية الخاصة بك.
- ضمان الامتثال لسياسة المصروفات: مع حلول إدارة الإنفاق من Alaan، يمكنك إعداد سياسات نفقات مخصصة والتأكد من أن جميع النفقات تتماشى مع هذه السياسات.
- احصل على رؤى قيمة: تقدم Alaan بيانات مهمة حول الأماكن التي تنفق فيها شركتك أموالها، لمساعدتك على اتخاذ تدابير استراتيجية للتحكم في التكاليف. من خلال تقارير المصروفات والتحليلات التفصيلية، يمكنك تحديد اتجاهات الإنفاق ومجالات خفض التكلفة.
نظرًا للطبيعة المعقدة لقانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإن وجود قانون قوي حل إدارة الإنفاق مثل Alaan يمكن أن يغير قواعد اللعبة لعملك. فهو لا يساعدك فقط على التنقل في المشهد الضريبي بشكل فعال ولكنه يمكّنك أيضًا من اتخاذ قرارات مستنيرة بشأن نفقات عملك.
هل ترغب في معرفة كيف يمكن لـ Alaan مساعدة عملك، تواصل مع خبرائنا.
