فهم المصاريف القابلة للخصم وغير القابلة للخصم في ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة

في يونيو 2023، قدمت الإمارات قوانين الضرائب الفيدرالية للشركات، مما يمثل تحولًا كبيرًا في المشهد الضريبي للبلاد. في حين تهدف هذه اللوائح إلى تعزيز الوضع المالي للدولة والتوافق مع المعايير العالمية، فإنها تمثل أيضًا تحديات جديدة للشركات. أحد أهم جوانب الامتثال هو فهم النفقات القابلة للخصم وغير القابلة للخصم - وهو تمييز يمكن أن يؤثر بشكل كبير على دخل الشركة الخاضع للضريبة.

بالنسبة للشركات في الإمارات العربية المتحدة، يعد إجراء الخصومات الصحيحة أمرًا ضروريًا لتقليل المسؤولية الضريبية وتجنب عمليات التدقيق أو العقوبات المحتملة. يمكن أن يؤدي التصنيف الخاطئ للنفقات إلى أخطاء مكلفة وضغوط مالية غير ضرورية. من ناحية أخرى، يمكن أن يؤدي فهم الخصومات الصحيحة وتطبيقها إلى تقليل العبء الضريبي الإجمالي للشركة وتحسين التدفق النقدي.

في هذا الدليل الشامل، سوف نستكشف النفقات القابلة للخصم وغير القابلة للخصم بموجب قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة، ما هي النفقات التي يمكن المطالبة بها، وكيفية الحفاظ على الامتثال، وكيفية تحسين استراتيجيتك الضريبية للمضي قدمًا.

ما هي المصاريف القابلة للخصم؟

المصروفات القابلة للخصم هي التكاليف المتعلقة بالأعمال التي يمكن للشركة طرحها من إجمالي دخلها، وبالتالي تقليل دخلها الخاضع للضريبة. بموجب قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، يمكن للشركة المطالبة فقط بالنفقات التي تعتبر متكبدة «كليًا وحصريًا» لأغراض تجارية. هذا يعني أن المصاريف يجب أن تكون مرتبطة بشكل مباشر بالعمليات اليومية أو النمو أو صيانة الأعمال ويجب أن تساهم في توليد الدخل.

أمثلة شائعة للنفقات القابلة للخصم في الإمارات

1. تكاليف التشغيل

• الإيجار: إيجار المكتب أو المستودع، بما في ذلك النفقات المتعلقة بصيانة المباني التجارية.
• المرافق: نفقات خدمات الكهرباء والمياه والإنترنت المستخدمة في العمليات التجارية.
• الرواتب والأجور: المدفوعات المقدمة للموظفين، بما في ذلك المزايا والمكافآت.
• تدريب الموظفين: التكاليف المرتبطة بتحسين مهارات الموظفين لتحسين كفاءة الأعمال.
• لوازم: تكاليف شراء المواد أو المنتجات المستخدمة مباشرة في الأنشطة التجارية.

2. بدلات رأس المال

الإهلاك: التخفيض التدريجي في قيمة الأصول الثابتة مثل الآلات والمركبات والمعدات. غالبًا ما يتم خصم الاستهلاك على مدى العمر الإنتاجي للأصل.

3. نفقات سفر رجال الأعمال

نفقات السفر، بما في ذلك الرحلات الجوية والإقامة والوجبات، عندما يتم تكبدها لأغراض تجارية.

4. الفائدة على قروض الأعمال

إذا اقترضت شركة أموالاً لتمويل عملياتها، فإن مدفوعات الفائدة على هذه القروض عادة ما تكون قابلة للخصم.

5. تكاليف البحث والتطوير (R&D)

النفقات المتعلقة بالابتكار أو تطوير منتجات/خدمات جديدة، والتي تساعد على تحسين أداء الأعمال والقدرة التنافسية.

6. التسويق والإعلان

التكاليف المتكبدة في الترويج للنشاط التجاري، مثل الإعلانات الرقمية أو المواد المطبوعة أو رعاية الأحداث.

من خلال خصم هذه النفقات من إجمالي الإيرادات، يمكن للشركات خفض دخلها الخاضع للضريبة وتقليل التزاماتها الضريبية في نهاية المطاف. ستطلب السلطات الضريبية عادةً من الشركات تقديم دليل على أن هذه النفقات قد تم تكبدها لأغراض تجارية مشروعة.

ما هي المصاريف غير القابلة للخصم؟

تشير المصروفات غير القابلة للخصم إلى تكاليف الأعمال التي لا يمكن خصمها من الدخل الخاضع للضريبة للشركة عند حساب الالتزامات الضريبية للشركات. في الأساس، هذه نفقات لا يسمح قانون الضرائب الإماراتي للشركات بالمطالبة بها كخصومات، بغض النظر عن صلتها بالعمليات اليومية للشركة.

السمة الرئيسية للنفقات غير القابلة للخصم هي أنها لا تساهم بشكل مباشر في توليد دخل الأعمال أو تعتبر خارج نطاق ما تعتبره السلطات الضريبية مؤهلة للخصم. في حين أن الشركات قد تتحمل هذه التكاليف أثناء عملياتها، فإن المطالبة بها في الإقرارات الضريبية لن تقلل من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة.

المصاريف الشائعة غير القابلة للخصم في الإمارات

1. المصاريف الشخصية

المصاريف التي لا علاقة لها بالأنشطة التجارية وهي للاستخدام الشخصي لصاحب العمل أو الموظفين. على سبيل المثال، السفر الشخصي أو الوجبات غير المتعلقة بالعمل.

2. الغرامات والعقوبات

التكاليف المتكبدة بسبب المخالفات القانونية، مثل غرامات المخالفات المرورية أو الانتهاكات التنظيمية أو عدم الامتثال لقوانين الأعمال. لا يمكن خصمها من الدخل الخاضع للضريبة.

3. النفقات الرأسمالية

الاستثمارات الكبيرة في الأصول (مثل شراء مبنى أو معدات) ليست قابلة للخصم بالكامل. وفي حين أن هذه التكاليف قد تنخفض بمرور الوقت، فإن النفقات الأولية لا يمكن خصمها على الفور.

4. نفقات الترفيه

بعض تكاليف الترفيه، مثل تلك المتعلقة بالترفيه الفاخر (مثل الهدايا الفخمة والوجبات الباهظة)، غير قابلة للخصم بشكل عام. ومع ذلك، قد تكون نفقات الترفيه المعتدلة المرتبطة مباشرة باجتماعات العمل مؤهلة للخصم في ظل ظروف محددة.

5. التبرعات غير التجارية

في حين يُنظر إلى المساهمات الخيرية عمومًا على أنها جانب إيجابي من مسؤولية الشركات، إلا أنها غير قابلة للخصم لأغراض ضريبية ما لم تكن مرتبطة بشكل مباشر بترويج الأعمال.

القواعد الرئيسية للخصم بموجب قانون ضريبة الشركات الإماراتي

تحت النظام الضريبي الفيدرالي للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، يمكن للشركات خصم أنواع مختلفة من النفقات من دخلها الخاضع للضريبة، ولكن فقط إذا استوفت الشروط المحددة المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات. فيما يلي القواعد الأساسية للخصم:

1. كليًا وحصريًا لأغراض تجارية

• للتأهل للحصول على خصم، يجب تكبد المصاريف كليًا وحصريًا لأغراض تجارية. إذا كان للمصروفات أغراض شخصية وتجارية، فإن الجزء المنسوب إلى أنشطة الأعمال فقط هو الذي يمكن خصمه.
• مثال: إذا كان بائع الزهور يستخدم شاحنة لكل من المهمات الشخصية وعمليات التسليم التجارية، فإن نسبة النفقات المتعلقة بالاستخدام التجاري فقط (على سبيل المثال، 60٪ من استخدام الشاحنة) هي التي يمكن خصمها. يجب إضافة نسبة 40٪ المتبقية المتعلقة بالاستخدام الشخصي مرة أخرى إلى الدخل الخاضع للضريبة.

2. نفقات رأس المال مقابل الإيرادات

• لا يتم خصم النفقات الرأسمالية (على سبيل المثال، شراء الأصول طويلة الأجل مثل الآلات أو المباني) لأغراض ضريبة الشركات. ومع ذلك، يمكن خصم انخفاض قيمة الأصول الرأسمالية على مدى عمرها الإنتاجي.
• نفقات الإيرادات (على سبيل المثال، تكاليف التشغيل الروتينية مثل الرواتب والإمدادات والمرافق) قابلة للخصم بشكل عام.
• مثال: ستتعامل الشركة التي تشتري سيارة للاستخدام التجاري مع الشراء كمصروف رأسمالي، ولكن تكاليف صيانة السيارة وتشغيلها ستكون قابلة للخصم كمصروفات إيرادات.

3. تقسيم النفقات المختلطة

• إذا كانت المصروفات مخصصة جزئيًا للأعمال وجزئيًا لأغراض غير تجارية، فيجب على الشركات تقسيم التكلفة. يتم خصم الجزء المرتبط مباشرة بتوليد الدخل الخاضع للضريبة فقط.
• مثال: إذا تكبدت شركة ما نفقات مثل إيجار المكتب، وتم استخدام جزء من المساحة لأغراض شخصية، فإن النسبة المتعلقة بأنشطة الأعمال فقط هي التي يمكن خصمها.

4. نفقات الفائدة

الفائدة المدفوعة على القروض المأخوذة لأغراض تجارية قابلة للخصم بشكل عام. ومع ذلك، هناك قيود:

• قاعدة تحديد خصم الفائدة العامة: إذا تجاوز صافي نفقات الفائدة 12 مليون درهم، 30٪ فقط من EBITDA (الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والإطفاء) قابلة للخصم.
• مثال: إذا تكبدت الشركة 50 مليون درهم من الفوائد وكانت الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء 130 مليون درهم، فيمكنها فقط خصم 39 مليون درهم من تلك الفائدة (30٪ من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك وإطفاء الدين)، مع ترحيل أي فائض لمدة تصل إلى 10 سنوات.

• الاهتمام من الأطراف ذات العلاقة: قد لا يتم خصم الفوائد على القروض من الأطراف ذات العلاقة (مثل القروض من الشركات الأم أو الشركات التابعة) إذا كان القرض لأغراض غير تجارية، مثل تمويل مدفوعات الأرباح. تنطبق الاستثناءات إذا لم يتم استخدام القرض لإنشاء ميزة ضريبية.

5. نفقات الترفيه

• قد تكون تكاليف الترفيه، مثل الوجبات أو الأحداث للعملاء أو شركاء الأعمال، قابلة للخصم، ولكن يُسمح بنسبة 50٪ فقط من التكاليف.
• مثال: إذا أنفقت الشركة 100,000 درهم على ترفيه العملاء، فسيتم خصم 50,000 درهم فقط. ومع ذلك، إذا كانت النفقات مخصصة لتسلية الموظفين (على سبيل المثال، حفلة الشركة)، فيمكن خصمها بالكامل، ما لم يكن الحدث شخصيًا بطبيعته (على سبيل المثال، حفل زفاف).

6. التوثيق المناسب

يجب أن تحتفظ الشركات بوثائق واضحة ومناسبة لجميع النفقات لضمان القابلية للخصم. يتضمن ذلك الفواتير أو الإيصالات أو السجلات الأخرى التي تثبت تكبد المصاريف لأغراض تجارية.

7. توقيت النفقات

• يجب المطالبة بالمصروفات في السنة المالية التي يتم تكبدها فيها. يجب على الشركات مواءمة مطالبات النفقات الخاصة بها مع فترات المحاسبة لتجنب المشكلات أثناء عمليات التدقيق.

تم تصميم هذه القواعد لضمان توافق الخصومات مع القصد من قانون الضرائب، ومنع إساءة الاستخدام مع السماح للشركات بتخفيض الدخل الخاضع للضريبة على أساس نفقات الأعمال المشروعة.

الآثار المترتبة على خصم النفقات غير القابلة للخصم بشكل غير صحيح

يمكن أن تؤدي المطالبة غير الصحيحة بالنفقات غير القابلة للخصم إلى عواقب وخيمة على الشركات في الإمارات العربية المتحدة. كما هو موضح في دليل ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة (سبتمبر 2023)، وضعت مصلحة الضرائب قواعد صارمة فيما يتعلق بما يمكن وما لا يمكن خصمه. فيما يلي الآثار الرئيسية التي قد تواجهها الشركات إذا فشلت في الامتثال:

1. العقوبات الضريبية

• تفرض الهيئة الاتحادية للضرائب بدولة الإمارات العربية المتحدة (FTA) عقوبات على المطالبات غير الصحيحة، بما في ذلك خصم النفقات غير القابلة للخصم. إذا قامت شركة ما بخصم النفقات التي تعتبر غير قابلة للخصم بشكل غير صحيح، يمكن لاتفاقية التجارة الحرة فرض عقوبات مالية.
• قد تقوم اتفاقية التجارة الحرة بتقييم هذه العقوبات بعد مراجعة الإقرار الضريبي، غالبًا من خلال عمليات التدقيق أو التقييمات. يمكن أن يختلف هيكل العقوبة اعتمادًا على طبيعة وشدة عدم الامتثال.

2. زيادة التدقيق والتدقيق

• يمكن أن يؤدي خصم النفقات غير القابلة للخصم بشكل غير صحيح إلى رفع العلامات الحمراء مع اتفاقية التجارة الحرة، مما يؤدي إلى مزيد من التدقيق في سجلاتك المالية. قد تخضع الشركات التي تشارك في خصومات غير صحيحة لعملية تدقيق أكثر تفصيلاً.
• أثناء التدقيق، ستقوم اتفاقية التجارة الحرة بمراجعة البيانات المالية للشركة والوثائق الداعمة وسجلات النفقات لتحديد ما إذا كانت الخصومات المطالب بها مشروعة. يمكن أن تستغرق هذه العملية وقتًا طويلاً ومكلفة ومدمرة، مما يتطلب من الشركات إنفاق موارد إضافية للتعاون مع اتفاقية التجارة الحرة وتقديم المزيد من الأدلة.

3. الضرر الذي يلحق بالسمعة

• في حين أن العقوبات المالية المباشرة وتكاليف التدقيق كبيرة، تواجه الشركات أيضًا خطر الإضرار بالسمعة. يمكن أن تؤثر الأخطاء المتكررة في الإيداعات الضريبية، أو تاريخ الخصومات غير الصحيحة، سلبًا على علاقة الشركة باتفاقية التجارة الحرة وأصحاب المصلحة الآخرين، مثل المستثمرين والعملاء.
• يمكن أن يؤدي تصور عدم الامتثال أو الإهمال في التعامل مع السجلات المالية إلى تآكل الثقة، مما قد يؤثر على قدرة الشركة لتأمين التمويل المستقبلي والحفاظ على علاقات العملاء والنمو المستدام داخل السوق.

4. احتمال عدم الأهلية للخصومات

• عندما تحدد اتفاقية التجارة الحرة النفقات المطالب بها بشكل غير صحيح، فإنها قد لا تسمح بهذه الخصومات، مما يعني أن الشركة ستفقد الوفورات الضريبية المحتملة من تلك الخصومات. يمكن أن تؤدي الخصومات غير المؤهلة إلى زيادة الدخل الخاضع للضريبة، مما يعني أن الشركة ستدين بضرائب الشركات أكثر مما تم حسابه في الأصل.
• لا يؤثر هذا فقط على الالتزامات الضريبية الفورية للشركة ولكن له أيضًا آثار على الإيداعات المستقبلية. إذا حددت اتفاقية التجارة الحرة أخطاء متكررة أو نظامية، فقد تواجه الشركة رقابة أكثر صرامة في الفترات الضريبية اللاحقة.

لتجنب العواقب السلبية للخصومات غير الصحيحة وضمان الامتثال للوائح الضريبية، يجب على الشركات اعتماد نهج استراتيجي لتعظيم الخصومات.

كيف يمكن للشركات تعظيم الخصومات

للتأكد من أنها تطالب بجميع الخصومات المؤهلة وتبقى متوافقة مع قوانين الضرائب الإماراتية، يمكن للشركات تنفيذ الاستراتيجيات التالية:

1. توزيع النفقات المختلطة:: تنفيذ نظام لتتبع النفقات الشخصية ونفقات الاستخدام التجاري وفصلها بدقة (على سبيل المثال، سجلات الأميال التي قطعتها المركبات) لضمان الخصم المناسب.
2. انخفاض قيمة النفقات الرأسمالية: تصنيف الأصول بشكل صحيح وتطبيق طرق الاستهلاك المناسبة. خطط لعمليات الشراء لتحسين الخصومات بمرور الوقت، واستكشف خيارات الاستهلاك المتسارع إذا كانت متوفرة.
3. هيكلة القروض بين الشركات: ضمان استخدام القروض من الأطراف ذات الصلة بشكل صارم لأغراض تجارية. تجنب استخدام هذه القروض للأنشطة غير القابلة للخصم مثل أرباح الأسهم.
4. نفقات الترفيه: المطالبة فقط بخصومات تكاليف الترفيه التي تفيد العملاء بشكل مباشر وتتعلق بأنشطة الأعمال. افصل ترفيه العميل عن النفقات المتعلقة بالموظف.
5. الحفاظ على الوثائق المناسبة: الاحتفاظ بسجلات شاملة (الإيصالات والفواتير والعقود) لإثبات الخصومات، خاصة بالنسبة للنفقات متعددة الاستخدامات والأصول الرأسمالية ومدفوعات الفائدة.
6. الخصومات المرحّلة: تتبع الخصومات غير المستخدمة (مثل الاستهلاك أو الفائدة) وترحيلها إلى السنوات الضريبية المستقبلية إن وجدت.
7. اطلب المشورة المهنية: استشر مستشاري الضرائب أو استخدم برامج الضرائب لضمان الامتثال وتعظيم الخصومات وتجنب الأخطاء في الإيداع بموجب قانون ضريبة الشركات الجديد.

ابق على اطلاع على تغييرات قانون ضريبة الشركات

• للتخفيف من المخاطر المرتبطة بالخصومات غير الصحيحة وعدم الامتثال، يجب أن تبقى الشركات على اطلاع على آخر التحديثات لقوانين ضرائب الشركات في الإمارات العربية المتحدة. مراجعة التعديلات بانتظام، خاصة تلك المتعلقة بالخصومات ومعالجة ضريبة القيمة المضافة، سيساعد الشركات على تجنب الأخطاء أثناء الإيداع الضريبي.
• راقب تغييرات قانون الضرائب بشكل استباقي وقم بتعديل استراتيجياتك الضريبية وفقًا لذلك. سيضمن ذلك بقاء عملك متوافقًا ويمكنه الاستفادة من أي فرص جديدة لتحقيق وفورات ضريبية مع تجنب العقوبات ومخاطر عمليات التدقيق.

لتوضيح أهمية تصنيف النفقات بشكل صحيح، دعونا نلقي نظرة على بعض دراسات الحالة التي تسلط الضوء على النفقات الشائعة القابلة للخصم وغير القابلة للخصم للشركات. ستوضح هذه الأمثلة كيف يمكن للشركات تجنب الأخطاء المكلفة.

أمثلة: المصاريف القابلة للخصم مقابل النفقات غير القابلة للخصم

مثال 1: رواتب الموظفين ونفقات السفر

• قابلة للخصم: الرواتب والأجور المدفوعة للموظفين قابلة للخصم، لأنها نفقات تجارية ضرورية. وبالمثل، يمكن خصم تكاليف السفر، مثل الرحلات الجوية والإقامة لرحلات العمل، إذا تم إثباتها بإيصالات صالحة.
• غير قابلة للخصم: ومع ذلك، أي جزء من هذه النفقات المتعلقة بالأنشطة الشخصية، مثل عطلة مضافة إلى رحلة عمل، غير قابل للخصم.

مثال 2: هدايا الشركات والترفيه

• قابلة للخصم: إذا كانت الشركة تنفق أموالًا على هدايا للعملاء، مثل منتج ذي علامة تجارية، فيمكن اعتبار ذلك قابلاً للخصم، شريطة أن تكون معقولة وتخدم غرضًا تجاريًا واضحًا.
• غير قابلة للخصم: ومن ناحية أخرى, قد لا تكون الوجبات الفخمة أو الترفيه للعملاء الذين يتجاوزون مبلغًا معقولًا مؤهلة للخصم بموجب قانون دولة الإمارات العربية المتحدة.

مثال 3: توسيع الأعمال

• قابلة للخصم: يتم خصم الإيجار المدفوع لمساحة مكتبية جديدة تستخدم حصريًا للعمليات التجارية.
• غير قابلة للخصم: لن يتم خصم النفقات الرأسمالية على شراء العقارات، مثل شراء مبنى مكاتب جديد، ككل. وبدلاً من ذلك، يمكن المطالبة بالاستهلاك على مدى عمر الأصل.

كيف يمكن لشركة Alaan المساعدة في إدارة نفقات الأعمال وتعظيم الخصومات الضريبية

آلان هو جهاز متعدد الإمكانات منصة إدارة الإنفاق مصممة لتبسيط العمليات المالية التجارية وضمان الامتثال الضريبي. إليك كيف يمكن لـ Alaan مساعدة شركتك على البقاء في صدارة لعبتها المالية:

1. تحديد المصاريف المعفاة من الضرائب

تساعد Alaan الشركات على تتبع وتصنيف نفقاتها، مما يسهل تحديد التكاليف المؤهلة للتخفيضات الضريبية. من خلال التتبع التفصيلي للنفقات، يمكن للشركات التأكد من أنها لا تفوت الخصومات المحتملة. تقوم المنصة بتصنيف النفقات والإبلاغ عنها، مما يوفر رؤى في الوقت الفعلي تساعد على ضمان الإيداعات الضريبية الدقيقة والامتثال لقوانين ضرائب الشركات في الإمارات العربية المتحدة.

2. إدارة التدفق النقدي في الوقت الفعلي

توفر ميزة مراقبة التدفق النقدي في الوقت الفعلي من Alaan للشركات رؤية واضحة ومحدثة لمركزها المالي. من خلال تتبع الإيرادات والنفقات في الوقت الفعلي، يمكن للشركات التأكد من أنها تتخذ قرارات مستنيرة بشأن الإنفاق والاستثمارات، كل ذلك مع الحفاظ على الميزانية.

3. احصل على رؤى قيمة حول إنفاق الشركة

توفر Alaan للشركات رؤى مفصلة حول مكان إنفاق أموالها. تقوم المنصة بإنشاء تقارير شاملة تفصل النفقات حسب الفئة أو القسم أو المشروع، مما يمنح أصحاب الأعمال فهمًا واضحًا لتدفقهم المالي. 

من خلال دمج Alaan في سير العمل المالي الخاص بك، يمكن لشركتك تحسين إنفاقها وتحسين إدارة التدفق النقدي وزيادة الخصومات الضريبية المؤهلة إلى أقصى حد - كل ذلك مع ضمان الامتثال لأحدث قوانين ضرائب الشركات في الإمارات العربية المتحدة.

الخاتمة

ومع استمرار تطور قوانين الضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإن الشركات التي تدير نفقاتها بفعالية لن تقلل من مسؤوليتها الضريبية فحسب، بل ستتجنب أيضًا العقوبات وعمليات التدقيق التي يمكن أن تعطل العمليات. من خلال البقاء على اطلاع على آخر التحديثات في قانون ضرائب الشركات وتنفيذ أنظمة إدارة النفقات القوية، يمكن للشركات تعظيم الخصومات المؤهلة وتحسين استراتيجيتها المالية الشاملة.

بالنظر إلى المستقبل، يمكن لأدوات مثل منصة إدارة نفقات Alaan أن تغير قواعد اللعبة. من خلال التتبع في الوقت الفعلي والتصنيف الآلي للنفقات و التكامل السلس مع أنظمة المحاسبة، تسهل Alaan على الشركات البقاء على اطلاع بنفقاتها مع ضمان الامتثال.

احجز نسخة تجريبية مجانية اليوم لنرى كيف يمكن لمنصتنا مساعدتك في توفير الوقت وتقليل الأخطاء وتحسين استراتيجيتك الضريبية للنمو.