ما هي الشركات المؤهلة للحصول على إعفاء ضريبي للشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

بفضل البنية التحتية القوية والموقع الاستراتيجي والسياسات الصديقة للأعمال، تجذب الإمارات العربية المتحدة الشركات من جميع أنحاء العالم، مما يساهم في مكانتها كمركز عالمي للتجارة والابتكار في الشرق الأوسط. اتخذت حكومة الإمارات العربية المتحدة تدابير مختلفة على مر السنين لتحسين بيئة الأعمال في البلاد وفقًا لأفضل الممارسات الدولية.

يعد إدخال نظام ضريبة الشركات الجديد (CT) في يونيو 2023 إحدى هذه الخطوات نحو تحويل اقتصاد الإمارات العربية المتحدة. إنه شكل من أشكال الضرائب المباشرة التي تهدف إلى تقليل اعتماد الإمارات على إيرادات الطاقة وضمان الشفافية في إطار الضرائب. يفرض هذا القانون ضريبة بنسبة 9٪ على الأرباح الخاضعة للضريبة للشركات التي تتجاوز 375,000 درهم إماراتي، بينما لدعم الشركات الصغيرة، يتم إعفاء أرباح الأعمال التي تقل عن هذا الحد.

من المهم ملاحظة أنه لا تخضع جميع الشركات لهذه الضريبة. على سبيل المثال، يتم إعفاء العديد من الكيانات من ضريبة الشركات بما في ذلك صناديق الاستثمار وكيانات المنفعة العامة والمعاشات الخاصة والمعاشات العامة وصناديق الضمان الاجتماعي وغيرها.

يمكن لشركتك الاستفادة من الإعفاء الضريبي للشركات في الإمارات العربية المتحدة إذا استوفت الشروط المحددة بموجب القانون. يعد فهم هذه الأحكام أمرًا مهمًا، حيث يمكن أن يكون له تأثير مباشر على التخطيط المالي لشركتك وعمليات صنع القرار. دعونا نبدأ.

‍

الكيانات المؤهلة للحصول على إعفاء ضريبي للشركات في الإمارات العربية المتحدة

قبل التعرف على الكيانات المؤهلة للإعفاء الضريبي للشركات في الإمارات العربية المتحدة، من المهم مناقشة المادة 4 والمادة 51 من قانون ضريبة الشركات. بينما تشير المادة 4 إلى الأشخاص المعفيين من ضريبة الشركات في الدولة، فإن المادة 51 تجعل من الإلزامي لأي شخص خاضع للضريبة التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (مع استثناءات معينة).

من خلال القرار الوزاري رقم 43 لسنة 2023، أوضحت وزارة المالية الاستثناءات من المادة 51. يقدم هذا الأمر إرشادات محددة بشأن إعفاءات التسجيل المتاحة بموجب القانون. لا يُطلب من الكيانات التالية التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب وفقًا لنظام ضريبة القيمة المضافة الحالي في دولة الإمارات العربية المتحدة:

• جهة حكومية
• كيان تسيطر عليه الحكومة
• شخص يعمل في مجال الصناعات الاستخراجية التي تستوفي شروط المادة 7 من قانون ضريبة الشركات
• شخص يعمل في مجال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية الذي يستوفي شروط المادة 8 من قانون ضريبة الشركات
• شخص غير مقيم يحصل فقط على دخل من الدولة بموجب المادة 13 من قانون ضريبة الشركات وليس لديه منشأة دائمة في الدولة وفقًا لأحكام قانون ضريبة الشركات

لا تنطبق هذه الإعفاءات إذا أصبحت الكيانات المذكورة أعلاه «شخصًا خاضعًا للضريبة» وفقًا للقواعد المحددة في القانون.

الآن، دعونا نلقي نظرة على تفاصيل المنظمات المعفاة من ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة بناءً على الإرشادات المذكورة في القانون.

الأعمال التي تكسب أقل من 375,000 درهم من الدخل الخاضع للضريبة

وفقًا لقانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، لا تخضع الشركات الصغيرة التي يصل دخلها الخاضع للضريبة إلى 375,000 درهم إماراتي لضريبة الشركات بنسبة 9%. هذا يعني أن معدل الضريبة، وفقًا للقواعد، هو فعليًا 0٪. هذا الإعفاء هو جزء من التزام حكومة الإمارات العربية المتحدة بدعم المشاريع الصغيرة وخلق بيئة مناسبة لنموها.

ومع ذلك، إذا كان دخلك الخاضع للضريبة أكثر من 375,000 درهم إماراتي، فإن الأرباح التي تتجاوز هذا الحد ستكون خاضعة للضريبة بنسبة 9٪.

‍

هذا يعني أنه سيتعين عليك دفع ضريبة بنسبة 9٪ على المبلغ ما لم يكن نشاطك التجاري مؤهلاً لإعفاءات أخرى بموجب قواعد الإعفاء الضريبي للشركات في الإمارات العربية المتحدة. يهدف هذا الهيكل الضريبي التصاعدي إلى ضمان مساهمة الشركات الأكبر والأكثر ربحية في الإيرادات الوطنية.

وتجدر الإشارة هنا إلى أنه إذا استوفى كيان «المنطقة الحرة» الشروط ليتم اعتباره «شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة»، فسيكون مؤهلاً أيضًا للحصول على معدل ضريبة القيمة المضافة الإماراتي بنسبة 0٪ على دخله المؤهل.

‍

حكومة الإمارات العربية المتحدة والكيانات التي تسيطر عليها الحكومة

بعض الكيانات الحكومية والكيانات التي تسيطر عليها الحكومة مؤهلة للحصول على إعفاء ضريبي للشركات في الإمارات العربية المتحدة. وتشمل هذه الكيانات الحكومات الاتحادية والمحلية في دولة الإمارات العربية المتحدة، بالإضافة إلى إداراتها ووكالاتها ووزاراتها وسلطاتها ومؤسساتها العامة. دعونا نلقي نظرة على بعض الأحكام الهامة للقانون هنا:

• لا ينطبق الإعفاء الضريبي إلا إذا كانت هذه الكيانات لا تمارس أي نشاط تجاري بموجب ترخيص صادر عن سلطة ترخيص مناسبة مثل دائرة التنمية الاقتصادية أو البنك المركزي لدولة الإمارات العربية المتحدة، اعتمادًا على طبيعة العمل.
• يعتبر أي نشاط تجاري من هذا القبيل شركة مستقلة، ويطلب القانون من الكيان الاحتفاظ بالبيانات المالية لهذه المعاملات بشكل منفصل.
• سيتم اعتبار أي معاملات تتعلق بالنشاط التجاري المذكور أعلاه والأنشطة الأخرى التي يقوم بها الكيان بمثابة معاملات طرف ذي صلة.
• يمكن للجهة الحكومية أن تطلب من الهيئة النظر في جميع أنشطتها التجارية بشكل جماعي كـ «شخص خاضع للضريبة» إذا استوفت القواعد التي يضعها الوزير.

تم تصميم سياسة الإعفاء هذه لدعم عمليات الحكومة والكيانات التي تسيطر عليها الحكومة. يسمح لهم بالتركيز على الأنشطة الموكلة إليهم دون العبء المالي الإضافي لضريبة الشركات.

الشركات العاملة في مجال استخراج الموارد الطبيعية

وفقًا للقواعد، يمكن للشركات المشاركة في استخراج الموارد الطبيعية الاستفادة من الإعفاء الضريبي للشركات في الإمارات العربية المتحدة. وبدلاً من ذلك، لا يزالون يخضعون لضريبة الشركات على مستوى طيران الإمارات. ينطبق هذا الإعفاء على الشركات التي تستوفي شروطًا محددة على النحو المبين في المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022.

• للتأهل للحصول على هذا الإعفاء الضريبي للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، يجب أن تمتلك الشركة بشكل مباشر أو غير مباشر أو لديها مصلحة في حق أو امتياز أو ترخيص صادر عن حكومة محلية للقيام بأعمالها الاستخراجية.
• يجب أن تخضع الشركة فعليًا للضريبة بموجب التشريعات المعمول بها في الإمارة.
• تحتاج الشركة أيضًا إلى إخطار الوزارة بالشكل والطريقة المتفق عليها مع الحكومة المحلية.

قد تكون هناك حالات تحصل فيها الشركة التي تستوفي هذه الشروط على دخل من كل من الأعمال الاستخراجية وأي عمل آخر محدد في قانون ضريبة الشركات. في هذه الحالة، يتم احتساب صافي الدخل من الأعمال الاستخراجية وفرض الضرائب عليه وفقًا للتشريعات المعمول بها في الإمارة. هذا يعني أن الضرائب التي تفرضها حكومة أبوظبي على مثل هذه الأنشطة التجارية خلال السنة التقويمية قد تختلف عن تلك التي تفرضها حكومة دبي. سيخضع الدخل المكتسب من الأعمال الأخرى للوائح الضرائب القياسية للشركات وفقًا للقواعد التالية:

• يتم التعامل مع الأنشطة التجارية غير الاستخراجية بشكل منفصل للأغراض الضريبية. يجب الاحتفاظ بسجلات مالية مناسبة لكل نوع من أنواع النشاط التجاري. والاستثناءات الوحيدة لهذه القاعدة هي أن مثل هذه الأنشطة التجارية غير الاستخراجية عرضية وأقل من 5٪ من إجمالي الإيرادات.
• يجب تخصيص التكاليف المشتركة بين الأنشطة الاستخراجية وغير الاستخراجية بشكل مناسب بناءً على الإيرادات من كل قطاع خلال الفترة الضريبية.
• تخضع التفاعلات بين أقسام الأعمال المختلفة في نفس الكيان لقواعد معاملات الأطراف ذات الصلة. يجب أن يلتزموا بمبدأ الاستقلالية وفقًا لقانون ضريبة الشركات.

‍

شركات الموارد الطبيعية غير الاستخراجية

للتأهل للحصول على إعفاء ضريبي للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، يجب أن تستوفي أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية عدة شروط على النحو المبين في المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. 

• يجب أن تمتلك الشركة بشكل مباشر أو غير مباشر مصلحة في حق أو امتياز أو ترخيص. يجب على الحكومة المحلية إصدار هذا التفويض ويجب أن تسمح للشركة بإجراء عمليات الموارد الطبيعية غير الاستخراجية داخل دولة الإمارات العربية المتحدة.
• يجب أن يتم الحصول على الدخل المؤهل من أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية فقط من الأشخاص الذين يمارسون نشاطًا تجاريًا أو نشاطًا تجاريًا.
• يجب أن تخضع الشركة للضرائب بموجب التشريعات المعمول بها في الإمارة.
• يجب أن تكون المؤسسة قد أخطرت الوزارة بالطريقة التي اقترحتها الحكومة المحلية.

عندما تحقق مثل هذه الأعمال التجارية الإماراتية أيضًا دخلاً من الأنشطة الأخرى التي تقع ضمن نطاق قانون الضرائب على الشركات (CT)، يتم تطبيق القواعد الإضافية التالية:

• تخضع الإيرادات من الأعمال غير الاستخراجية للضريبة وفقًا للتشريعات الخاصة بالإمارة.
• تخضع أرباح الشركات من أي أنشطة تجارية إضافية للمرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لعام 2022 ما لم تكن هذه الأنشطة مؤهلة أيضًا للإعفاء الضريبي للشركات في الإمارات العربية المتحدة.
• لا تعتبر العمليات الإضافية أو العرضية التي لا تساهم بأكثر من 5٪ من إجمالي الإيرادات كيانات متميزة خاضعة للضريبة. ومع ذلك، يعد إعداد التقارير المالية المنفصلة إلزاميًا لقطاعات الأعمال المختلفة. سيعتمد هذا على تخصيص دقيق للتكاليف المشتركة وفقًا لإيرادات كل منها.
• يُنظر إلى المعاملات بين الأعمال غير الاستخراجية وأي قسم آخر تحت نفس الملكية على أنها معاملات أطراف ذات صلة. يجب عليهم الالتزام بمبدأ طول الذراع وفقًا لقانون الإمارات العربية المتحدة.

كيانات النفع العام المؤهلة

تلعب كيانات المنفعة العامة دورًا مهمًا في دولة الإمارات العربية المتحدة من خلال تقديم الخدمات في مجالات مثل التعليم والرعاية الصحية والجمعيات الخيرية. نظرًا لأهميتها الاجتماعية، فقد جعلتها الحكومة مؤهلة للحصول على إعفاء ضريبي للشركات في الإمارات العربية المتحدة. تحت المادة 9 من قانون ضريبة الشركات الإماراتي، يمكن للكيان المؤهل ذي المنفعة العامة أن يتمتع بدخل معفى إذا استوفى جميع الشروط التالية:

• يجب إنشاؤها وتشغيلها حصريًا لأغراض مثل الأغراض الخيرية أو الدينية أو الثقافية أو الرياضية أو الرعاية الصحية أو التعليمية أو غيرها من الأغراض المحددة في قانون CT. يمكن أن يشمل التعريف أيضًا غرف التجارة أو الكيانات المهنية التي تعمل حصريًا للمنفعة العامة.
• يجب ألا تمارس أي نشاط تجاري بخلاف تلك الأنشطة المرتبطة مباشرة بالغرض الذي تم إنشاؤها من أجله.
• يجب استخدام الأرباح أو الأصول فقط لإنشاء الكيان أو لدفع أي نفقات أساسية ومعقولة.
• لا ينبغي إتاحة أي جزء من الدخل أو الأصول للمنفعة الشخصية لأي مساهم أو وصي أو مؤسس أو عضو أو مستوطن. الاستثناءات من هذه القاعدة هي كيانات المنفعة العامة المؤهلة أو الحكومية أو الكيانات التي تسيطر عليها الحكومة.

• يجب أن تحتفظ هذه الكيانات دائمًا بسجلات محدثة لضمان الامتثال المستمر للشروط المحددة. قد تكون هذه السجلات مطلوبة من قبل السلطات في أي وقت خلال السنة المالية.

صناديق الاستثمار المؤهلة

حسب المادة 10 من قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة و قرار مجلس الوزراء رقم (81) لسنة 2023، يمكن لصناديق الاستثمار طلب الإعفاء الضريبي من ضريبة الشركات الفيدرالية إذا استوفت جميع الشروط التالية:

• يجب أن يكون الصندوق أو مديره تحت الإشراف التنظيمي لسلطة في دولة الإمارات العربية المتحدة أو سلطة أجنبية معترف بها. هذا يضمن أن الصندوق يعمل ضمن إطار تنظيمي يحمي مصالح المستثمرين.
• يجب تداول الفوائد في الصندوق في بورصة معترف بها. وبخلاف ذلك، ينبغي تسويقها بشكل كافٍ وإتاحتها لمجموعة واسعة من المستثمرين. وهذا يسمح لمجموعة متنوعة من المستثمرين بالمشاركة في أنشطة الصندوق.
• يجب ألا يكون الغرض الأساسي للصندوق هو التهرب من ضريبة الشركات. هذه حالة حرجة لضمان إجراء العمليات بنزاهة وعدم التأثير على روح قوانين الضرائب الإماراتية.
• أي شروط أخرى قد تحددها حكومة الإمارات العربية المتحدة بشكل دوري.

مبادرات إغاثة الأعمال الصغيرة

ولخلق بيئة داعمة للشركات الصغيرة، قدمت حكومة الإمارات مبادرة «إغاثة الأعمال الصغيرة». تهدف هذه الخطوة إلى تقليل العبء المالي على الشركات الصغيرة وتمكينها من إعادة استثمار أرباحها في نمو الأعمال. بموجب هذا النظام، يتم إعفاء الشركات والأفراد من ضريبة الشركات بناءً على الإرشادات التالية:

• يحق للشركات والأفراد الذين تقل إيراداتهم السنوية عن 3 ملايين درهم.
• يجب أن يكون النشاط التجاري مقيمًا.
• الإعفاء غير متاح لـ QFZPs أو أعضاء مجموعات الشركات متعددة الجنسيات (MNE Groups) على النحو المحدد في قرار مجلس الوزراء رقم 44 لعام 2020. MNE Groups هي مجموعات من الشركات التي تعمل في أكثر من دولة ولديها إيرادات مجمعة تزيد عن 3.15 مليار درهم إماراتي.
• ينطبق حد الإيرادات على الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023. سيستمر تطبيقه على الفترات الضريبية التي تنتهي قبل أو في 31 ديسمبر 2026.

في حين أن هذا الإعفاء يوفر راحة كبيرة، تحتاج الشركات الصغيرة إلى ضمان فهم واضح لعملياتها المالية. حتى إذا كانت مؤسستك معفاة حاليًا من ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة، فإن تتبع نفقات عملك أمر بالغ الأهمية. يمكن أن تساعد الرؤية في الوقت الفعلي لنفقات الشركة في تحديد التسربات النقدية المحتملة، واتخاذ الإجراءات التصحيحية في الوقت المناسب، وإنشاء ميزانيات دقيقة لخطط التطوير المستقبلية.

تنفيذ بطاقة Alaan للشركات ويمكن أن تساعد حلول إدارة الإنفاق في تحسين البيانات المالية لشركتك. مع آلان، يمكنك:

• راقب نفقاتك في الوقت الفعلي، مع ضمان تسجيل جميع النفقات المخصومة من الضرائب.
• قلل الأخطاء البشرية في تقارير النفقات ووفر الوقت في الإيداع الضريبي.
• ضمان الامتثال لسياسة المصروفات في جميع أنحاء الشركة.
• احصل على رؤى قيمة حول أنماط إنفاق الشركة حتى تتمكن من اتخاذ تدابير استراتيجية للتحكم في التكاليف.

في مشهد الأعمال المتطور باستمرار، يعد البقاء في الطليعة أمرًا أساسيًا. مع بطاقة Alaan للشركات و حلول إدارة الإنفاق، يمكنك التأكد من أن شركتك مجهزة لمواجهة تحديات الإدارة المالية.

إذا كنت مهتمًا بمعرفة المزيد حول كيف يمكن لحلول إدارة بطاقات الشركات والإنفاق من Alaan أن تفيد عملك، ابقى على اتصال مع الفريق.