1. مادة كافية: مجموعة من المعايير المستخدمة لتحديد ما إذا كانت الشركة العاملة في المنطقة الحرة تقوم بالفعل بأنشطة تجارية هناك وليس مجرد استخدام المنطقة الحرة للحصول على مزايا ضريبية.
لأغراض تتعلق بالضرائب، يجب أن يكون الشخص المؤهل في المنطقة الحرة قادرًا على إثبات وجود مادة كافية في المنطقة الحرة فيما يتعلق بطبيعة ومستوى أنشطتها والدخل المؤهل الذي يكسبه.
2. الأعمال: تشير الأعمال إلى أي نشاط اقتصادي مستمر أو مؤقت يقوم به شخص. يتضمن ذلك الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق ربح، حتى لو لم تحقق الربحية بعد. المفتاح هو أن النشاط يتم بطريقة منظمة ومنظمة.
3. ضريبة الشركات (CT): ضريبة مباشرة تُفرض على صافي دخل الشركات وغيرها من الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. يشار إليها أيضًا باسم ضريبة دخل الشركات أو ضريبة أرباح الأعمال.
4. معدل ضريبة الشركات: نسبة الدخل الخاضع للضريبة الخاضعة لضريبة الشركات. لدى دولة الإمارات العربية المتحدة نظام أسعار ذو مستويين: بعض النصوص
أ. 0% للدخل الخاضع للضريبة الذي يقل عن 375,000 درهم
ب. 9% للدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم
5. الأنشطة المستبعدة: ستمنع هذه الأنشطة المحددة، بغض النظر عن الموقع، الأشخاص المؤهلين في المنطقة الحرة من الاستفادة من معدل الضريبة بنسبة 0٪ على أي دخل يولدونه.
6. الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA): الجهة الحكومية المسؤولة عن إدارة وتحصيل ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة.
7. المنطقة الحرة: منطقة جغرافية محددة داخل دولة الإمارات العربية المتحدة تقدم مزايا ضريبية وحوافز أخرى لجذب الشركات. قد يخضع الأشخاص المؤهلون في المنطقة الحرة لمعاملة ضريبية مختلفة.
8. نظام ضريبة الشركات في المنطقة الحرة: شكل من أشكال الإعفاء الضريبي الذي يمكّن شركات وفروع المنطقة الحرة التي تستوفي شروطًا معينة من الاستفادة من معدل ضريبة الشركات التفضيلي بنسبة 0٪ على الدخل من الأنشطة والمعاملات المؤهلة.
هل تشعر بالحيرة إزاء ما يعتبر ضريبة المنطقة الحرة؟ شاهد مدونتنا للعثور على الإجابات.
9. شخص المنطقة الحرة: وفقًا لوزارة المالية، كيان قانوني تم تأسيسه أو تأسيسه بموجب قواعد وأنظمة المنطقة الحرة أو فرع من البر الرئيسي لدولة الإمارات العربية المتحدة أو كيان قانوني أجنبي مسجل في منطقة حرة. الشركة الأجنبية التي تنقل مكان تأسيسها إلى منطقة حرة في الإمارات العربية المتحدة ستعتبر أيضًا شخصًا في المنطقة الحرة.
نظام ضريبة الشركات في المنطقة الحرة متاح فقط لأفراد المنطقة الحرة، ويستخدم هذا المصطلح أيضًا لتحديد الدخل الذي يمكن أن يستفيد من النظام من خلال معاملة الدخل من المعاملات مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة كدخل مؤهل.
10. الشخص الاعتباري: الشخص الاعتباري، الذي يشار إليه أيضًا باسم الشخص الاعتباري أو الشخص الاصطناعي أو الشخص الاعتباري، هو كيان غير بشري يعترف القانون بأنه يتمتع ببعض الحقوق والمسؤوليات نفسها التي يتمتع بها الشخص الطبيعي (الإنسان).
تُعرِّف وزارة المالية الشخص الاعتباري على النحو التالي:
«الشخص الاعتباري» هو كيان تم تأسيسه أو الاعتراف به بطريقة أخرى بموجب قوانين ولوائح دولة الإمارات العربية المتحدة، أو بموجب قوانين ولاية قضائية أجنبية، وله شخصية قانونية منفصلة عن مؤسسيه ومالكيه ومديريه. تشمل الأمثلة على الأشخاص الاعتباريين المحليين في دولة الإمارات العربية المتحدة شركة ذات مسؤولية محدودة، ومؤسسة، وصندوق استئماني «داخلي»، وشركة مساهمة عامة أو خاصة، وغيرها من الكيانات التي تتمتع بشخصية قانونية منفصلة بموجب تشريعات «البر الرئيسي» لدولة الإمارات العربية المتحدة أو لوائح المنطقة الحرة.
تعتبر فروع دولة الإمارات العربية المتحدة لشخص اعتباري محلي أو أجنبي امتدادًا لـ «الشركة الأم» أو «المكتب الرئيسي»، وبالتالي لا تعتبر أشخاصًا اعتباريين منفصلين.
11. مجموعات الشركات متعددة الجنسيات: مجموعات الشركات التي تعمل في أكثر من دولة ويبلغ إجمالي إيرادات المجموعة الموحدة أكثر من 3.15 مليار درهم إماراتي.
في دولة الإمارات العربية المتحدة، لا يمكن لأعضاء مجموعات الشركات متعددة الجنسيات التقدم بطلب للحصول على إعانة الأعمال الصغيرة.
12. شخص غير مقيم (بموجب ضريبة الشركات الإماراتية): وفقًا لوزارة المالية، يعتبر الأشخاص التاليون أشخاصًا غير مقيمين لأغراض ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة.
الأشخاص غير المقيمين هم الأشخاص الاعتباريون الذين ليسوا أشخاصًا مقيمين و:
- لديك منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة؛ أو
- الحصول على دخل من مصادر الدولة.
سيخضع الأشخاص غير المقيمين لضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة المنسوب إلى منشأتهم الدائمة (كما هو موضح في القسم 8). بعض الدخل الذي يتم الحصول عليه من دولة الإمارات العربية المتحدة لشخص غير مقيم والذي لا يُعزى إلى منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة سيخضع لضريبة الاستقطاع بمعدل 0٪.
13. دخل الاستثمار الشخصي: وفقًا لـ وزارة المالية في الإمارات، دخل الاستثمار الشخصي هو الدخل الذي يكسبه الشخص الطبيعي من الأنشطة الاستثمارية التي تتم بصفته الشخصية، بما في ذلك الفوائد أو أرباح الأسهم. ولا يشمل الدخل من الأعمال التجارية أو النشاط الذي يتم إجراؤه أو المطلوب إجراؤه من خلال ترخيص من سلطة الترخيص في دولة الإمارات العربية المتحدة.
14. صندوق التقاعد الخاص: صندوق تم إنشاؤه لإدارة مساهمات التقاعد وتقديم المدفوعات للأشخاص الطبيعيين المتقاعدين فوق سن التقاعد المحدد. يتم إعفاؤها من ضريبة الشركات بمجرد تقديم الطلب والموافقة عليه من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب.
15. صندوق الضمان الاجتماعي الخاص: صندوق تم إنشاؤه من قبل صاحب عمل خاص لتقديم مدفوعات إكراميات نهاية الخدمة القانونية للموظفين. يتم إعفاؤها من ضريبة الشركات بمجرد تقديم الطلب والموافقة عليه من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب.
16. الأنشطة المؤهلة: قائمة بالأنشطة التجارية المعتمدة التي تتمتع بمعدل ضريبة 0٪ على الدخل.
17. الدخل المؤهل: الدخل الذي يمكن أن يستفيد من معدل ضريبة الشركات بنسبة 0٪ بموجب نظام ضريبة الشركات في المنطقة الحرة.
- يشمل الدخل المؤهل الدخل الناتج عن المعاملات مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة بالإضافة إلى الدخل المحلي والأجنبي من أي من «الأنشطة المؤهلة» المحددة في القرار الوزاري رقم 139 لعام 2023 بشأن الأنشطة المؤهلة والأنشطة المستبعدة.
- لا يشمل الدخل المؤهل الدخل الناتج عن أداء أي من «الأنشطة المستثناة» المحددة أيضًا في القرار الوزاري المذكور أعلاه.
18. شخص مؤهل من المنطقة الحرة: وفقًا لوزارة المالية، هناك شخص مؤهل من المنطقة الحرة هو شخص من المنطقة الحرة يستوفي جميع شروط نظام ضريبة الشركات في المنطقة الحرة وبالتالي يستفيد من هذا النظام.
تتطلب شروط نظام ضريبة الشركات في المنطقة الحرة أن يقوم شخص مؤهل من المنطقة الحرة بما يلي:
- الحفاظ على مادة كافية في المنطقة الحرة؛
- الحصول على دخل مؤهل؛
- لم تقم بإجراء انتخابات للخضوع لنظام ضريبة الشركات العادي في دولة الإمارات العربية المتحدة؛
- الامتثال لمبدأ الاستقلالية وقواعد تسعير التحويل ومتطلبات التوثيق؛
- إعداد والحفاظ على البيانات المالية المدققة
يؤدي عدم استيفاء أي من الشروط إلى فقدان شخص مؤهل من المنطقة الحرة وضعه المؤهل وعدم قدرته على الاستفادة من نظام ضريبة الشركات في المنطقة الحرة لخمس فترات ضريبية.
نظام ضريبة الشركات في المنطقة الحرة متاح فقط لأفراد المنطقة الحرة، ويستخدم هذا المصطلح أيضًا لتحديد الدخل الذي يمكن أن يستفيد من النظام من خلال معاملة الدخل من المعاملات مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة كدخل مؤهل.
لمعرفة الشخص المؤهل من المنطقة الحرة في الإمارات العربية المتحدة من الألف إلى الياء، اقرأ مدونتنا التفصيلية هنا.
19. دخل الاستثمار العقاري: وفقًا لـ وزارة المالية في الإمارات، دخل الاستثمار العقاري هو الدخل الذي يحصل عليه شخص طبيعي من نشاط استثماري مرتبط بشكل مباشر أو غير مباشر بالأرض أو الممتلكات العقارية في دولة الإمارات العربية المتحدة، والذي لا يتم إجراؤه أو يلزم إجراؤه من خلال ترخيص صادر عن سلطة الترخيص في الإمارات العربية المتحدة.
20. شخص مقيم (بموجب ضريبة الشركات الإماراتية): وفقًا لوزارة المالية، يعتبر الأشخاص التاليون أشخاصًا مقيمين لـ ضريبة الشركات في الإمارات أغراض.
سيتم اعتبار الشركات والأشخاص الاعتباريين الآخرين الذين تم تأسيسهم أو تشكيلهم بطريقة أخرى أو الاعتراف بهم بموجب قوانين دولة الإمارات العربية المتحدة تلقائيًا شخصًا مقيمًا لأغراض ضريبة الشركات. يغطي هذا الأشخاص الاعتباريين الذين تم تأسيسهم في دولة الإمارات العربية المتحدة بموجب تشريعات البر الرئيسي أو لوائح المنطقة الحرة المعمول بها، وسيشمل أيضًا الأشخاص الاعتباريين الذين تم إنشاؤهم بموجب قانون محدد (على سبيل المثال بموجب مرسوم خاص). يمكن أيضًا معاملة الشركات الأجنبية والأشخاص الاعتباريين الآخرين كأشخاص مقيمين لأغراض ضريبة الشركات حيث تتم إدارتها والتحكم فيها بشكل فعال في دولة الإمارات العربية المتحدة. يتم تحديد ذلك فيما يتعلق بالظروف المحددة للكيان وأنشطته، مع عامل محدد هو المكان الذي يتم فيه اتخاذ القرارات الإدارية والتجارية الرئيسية من حيث الجوهر.
سيخضع الأشخاص الطبيعيون لضريبة الشركات بصفتهم «شخصًا مقيمًا» على الدخل من المصادر المحلية والأجنبية، ولكن فقط بقدر ما يكون هذا الدخل مستمدًا من نشاط تجاري أو نشاط تجاري يقوم به الشخص الطبيعي في الإمارات العربية المتحدة. أي دخل آخر يكسبه شخص طبيعي لن يكون ضمن نطاق ضريبة الشركات.
21. الإيرادات: يشير إلى إجمالي الدخل الذي تحققه الشركة من المسار العادي لأنشطتها التجارية.
وفقًا لوزارة المالية في الإمارات، «الإيرادات هي المبلغ الإجمالي للدخل المتأتي في الفترة الضريبية من مبيعات المخزون والممتلكات والخدمات والإتاوات والفوائد والأقساط وأرباح الأسهم وأي مبالغ أخرى، قبل خصم أي نوع من التكاليف أو النفقات. في سياق الدخل من مبيعات السلع أو الخدمات، يعني الدخل الإجمالي إجمالي الإيرادات من المبيعات أو الخدمات دون خصم تكلفة السلع المباعة أو تكلفة الخدمات».
22. شخصية قانونية منفصلة: يشير إلى فكرة أن الشركة (أو أي كيان قانوني آخر) هي كيان قانوني متميز عن مالكيها (المساهمين) والمديرين. هذا يعني أن الشركة:
- موجود بشكل مستقل: إنه منفصل عن الأشخاص الذين يمتلكونه أو يديرونه.
- لها حقوقها والتزاماتها الخاصة: يمكنها امتلاك الممتلكات وإبرام العقود والمقاضاة والمقاضاة باسمها الخاص.
- المسؤولية المحدودة: الأصول الشخصية للمالكين محمية بشكل عام من ديون الشركة.
23. إغاثة الأعمال الصغيرة: برنامج مصمم لتخفيف العبء الضريبي على الشركات الصغيرة المؤهلة.
في دولة الإمارات العربية المتحدة، يتم إعفاء بعض الشركات من الالتزام بحساب ودفع ضريبة الشركات ومن الاضطرار إلى الامتثال لمتطلبات إعداد التقارير الضريبية للشركات العادية.
وفقًا لوزارة المالية، يمكن للشخص الخاضع للضريبة المؤهل الذي تبلغ إيراداته 3 ملايين درهم إماراتي أو أقل في الفترة الضريبية ذات الصلة التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2026 والفترات الضريبية السابقة أن يختار أن يعامل على أنه ليس لديه دخل خاضع للضريبة في تلك الفترة الضريبية ولن يضطر إلى حساب دخله الخاضع للضريبة أو تقديم إقرار ضريبي كامل للشركات.
لمعرفة كل شيء عن إغاثة الأعمال الصغيرة في الإمارات العربية المتحدة، اقرأ مدونتنا الشاملة هنا.
24. مجموعة الضرائب: تسمح المجموعة الضريبية بمعاملة شركتين مؤهلتين أو أكثر كدافع ضرائب واحد لأغراض ضريبة الشركات. هذا يسمح لهم بشكل أساسي بدمج دخلهم الخاضع للضريبة وتقديم إقرار ضريبي واحد. حسب وزارة المالية في دولة الإمارات العربية المتحدة،
لتكوين مجموعة ضريبية، يجب أن تكون كل من الشركة الأم والشركات التابعة لها من الأشخاص الاعتباريين المقيمين، وأن يكون لديهم نفس السنة المالية وأن يقوموا بإعداد بياناتهم المالية باستخدام نفس المعايير المحاسبية. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركة الأم:
- امتلاك 95٪ على الأقل من رأس مال الشركة التابعة؛
- تمتلك 95% على الأقل من حقوق التصويت في الشركة التابعة؛ و
- يحق لها الحصول على 95٪ على الأقل من أرباح الشركة التابعة وصافي أصولها.
يمكن الاحتفاظ بالملكية والحقوق والاستحقاقات إما بشكل مباشر أو غير مباشر من خلال الشركات التابعة، ولكن لا يمكن أن تتضمن المجموعة الضريبية شخصًا معفيًا أو شخصًا مؤهلًا من المنطقة الحرة.
25. الدخل الخاضع للضريبة: صافي الربح (أو الخسارة) للشركة بعد خصم النفقات المسموح بها من إجمالي الإيرادات.
26. الفترة الضريبية: الإطار الزمني لتقديم الإقرار الضريبي. في دولة الإمارات العربية المتحدة، الفترة الضريبية هي السنة المالية المستخدمة لإعداد البيانات المالية.
27. الشخص الخاضع للضريبة: أي كيان خاضع لضريبة الشركات، بما في ذلك الشركات والشراكات وفروع الشركات الأجنبية.
28. الإقرار الضريبي: وثيقة مقدمة إلى اتفاقية التجارة الحرة توضح بالتفصيل الدخل الخاضع للضريبة للشركة والضرائب المطبقة.
29. الحد الخاضع للضريبة: الدخل الذي لا يتم فرض ضريبة الشركات تحته. وحالياً، يبلغ الحد الأدنى 375,000 درهم إماراتي.
30. ضريبة الاستقطاع: ضريبة يتم خصمها من المصدر على أنواع معينة من الدخل، مثل أرباح الأسهم والإتاوات. وفقًا لوزارة المالية في الإمارات العربية المتحدة،
قد يتم تطبيق ضريبة اقتطاع بنسبة 0٪ على أنواع معينة من الدخل من مصادر الإمارات العربية المتحدة المدفوع لغير المقيمين. نظرًا لمعدل 0٪، من الناحية العملية، لن تكون هناك ضريبة مقتطعة مستحقة ولن تكون هناك التزامات التسجيل والإيداع المتعلقة بضريبة الاستقطاع للشركات الإماراتية أو المتلقين الأجانب للدخل من مصادر الإمارات العربية المتحدة.
لا تنطبق ضريبة الاستقطاع على المعاملات بين الأشخاص المقيمين في الإمارات العربية المتحدة.
هل لديك أسئلة حول ضريبة الشركات؟ اقرأ مدونتنا للعثور على إجابات للأسئلة الشائعة حول ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة.
تنويه: المعلومات الواردة أعلاه هي نسخة مبسطة من المصطلحات المتعلقة بالضرائب. لقراءة المصطلحات وفهمها بشكل أفضل، يرجى استخدام المعلومات المقدمة من وزارة المالية.
